Якщо ФОП не отримує грошей від клієнтів, його податкові обов’язки не зникають автоматично. Для першої та другої груп зазвичай залишаються щомісячні фіксовані платежі. У третьої групи єдиний податок і військовий збір залежать від доходу, але ЄСВ та річну звітність потрібно перевіряти окремо.
Тому запитання «чи подавати нульову декларацію» краще розділити на три: чи справді немає доходу, чи залишилися інші показники для декларування та чи є законна підстава не сплачувати певний внесок. Розглянемо ФОП першої–третьої груп без ПДВ і працівників за правилами станом на 24 вересня 2026 року.
Перевірка відсутності доходу
Нульовий прибуток і нульовий дохід — різні ситуації. Якщо клієнт заплатив 30 000 грн, а підприємець витратив усю суму на закупівлі та оренду, надходження від продажу не зникає з обліку єдинника. Витрати не зменшують базу єдиного податку ФОП третьої групи за ставкою 5%.
Перевірте всі підприємницькі рахунки, готівкові оплати, аванси та розрахунки через платіжні сервіси. Відсутність руху на одному рахунку ще не доводить, що доходу немає взагалі. Повернення покупцю чи перекази між власними рахунками розбирають окремо за документами, щоб не завищити й не занизити підсумок.
Які платежі залишаються у першої та другої груп
Єдиний податок цих груп має фіксований місячний розмір, а не розраховується як відсоток від фактичних продажів. За відсутності пільги його потрібно сплачувати і за місяць без доходу. У 2026 році максимальна місячна ставка становить 332,80 грн для першої групи та 1 729,40 грн для другої; конкретну ставку встановлює місцева рада.
Звичайний військовий збір для першої та другої груп становить 864,70 грн на місяць. ЄСВ за себе за мінімальною базою — 1 902,34 грн на місяць, якщо підприємець не звільнений від його сплати. Не припиняйте ці платежі лише через те, що магазин тимчасово зачинений або нових клієнтів немає.
Для першої й другої груп річна декларація може містити нарахування авансових внесків, військовий збір та відомості про ЄСВ навіть за нульового доходу. Такий документ не є порожнім. Саме тому порада «нічого не заробив — нічого не подаю» тут зазвичай не працює.
Що змінюється для третьої групи
Якщо у ФОП третьої групи немає оподатковуваного доходу, єдиний податок за ставкою 5% і військовий збір за ставкою 1% від такого доходу дорівнюють нулю. Це не скасовує ЄСВ за себе за місяці, у яких немає підстав для звільнення.
Квартальну декларацію можна не подавати, коли за відповідний звітний період немає доходу, об’єктів оподаткування та інших показників, які належить декларувати. Для третьої групи періоди накопичувальні: перший квартал, півріччя, дев’ять місяців. Отже, перевіряти потрібно весь період від початку року.
Умовний приклад: за січень–березень отримано 80 000 грн, а за квітень–червень — нічого. За півріччя дохід усе одно становить 80 000 грн. Декларацію подають із цим показником; раніше нараховані зобов’язання враховують, тому повторно оподатковувати ту саму суму не потрібно.
Чи можна не подавати річну декларацію
Річний звіт потребує окремої перевірки. Якщо ФОП має відзвітувати про ЄСВ за себе, нульові продажі не скасовують подання декларації з відповідним додатком. За наявності сільськогосподарських угідь додатково перевіряють обов’язок визначити мінімальне податкове зобов’язання.
За повної відсутності показників і законного звільнення від ЄСВ можливий інший результат. Проте не варто робити висновок лише за випискою банку: потрібна перевірка всіх підстав і додатків. Для уточнення своєї ситуації відкрийте Базу знань Taxer або підготуйте запитання фахівцю.
Коли ЄСВ за себе можна не сплачувати
Право на звільнення мають, зокрема, окремі категорії пенсіонерів та особи з інвалідністю. Також діє звільнення за місяці, за які роботодавець сплатив за підприємця внесок не менший за мінімальний. Інші спеціальні підстави, зокрема пов’язані з мобілізацією, перевіряють за чинними нормами та документами.
Кожен платіж має власні правила пільг. Звільнення від ЄСВ не означає одночасного звільнення від єдиного податку чи військового збору. Так само стара порада про можливість усім ФОП не сплачувати ЄСВ під час воєнного стану не описує загальний порядок 2026 року.
Дії під час тимчасової зупинки бізнесу
Зберіть виписки й визначте останній місяць із доходом. Далі складіть перелік платежів, які залишаються, та перевірте пільги. Зафіксуйте найближчі дати через Податковий календар Taxer. Якщо є попередня заборгованість, відсутність нових продажів не погашає її.
Коли робота не планується тривалий час, порівняйте витрати на збереження ФОП із процедурою припинення діяльності. Не обмежуйтеся усною заявою «я призупинив ФОП»: податковий статус потрібно перевіряти за реєстраційними даними.
Зареєструйтеся в Taxer, щоб упорядкувати облік і найближчі звіти. Якщо незрозуміло, чи можна пропустити конкретний звіт або платіж, зверніться по індивідуальну консультацію Taxer, зазначивши групу, доходи від початку року та підстави для пільг.